Idema Administratie en Advies


	Verlaagd btw-tarief op arbeidskosten bij renovatie en herstel van woningen Belastingdienst/Landelijk Kantoor Belastingregio’s, Br...


	Het ministerie van Financiën heeft een brochure gepubliceerd met vragen en antwoorden over het BTW tarief dat per 1 oktober gaat stijgen van...


	De belastingdienst maakt ook video en heeft nu een eigen youtube kanaal.


	De forfaitaire btw-bijtelling voor privégebruik van de auto van de zaak wordt verlaagd voor auto's die langer dan vijf jaar in gebruik zijn....


	De belastingdienst laat weten dat een 'Verklaring zakelijk gebruik bestelauto' aangevraagd kan worden via een formulier dat binnenkort besch...

Nieuws

BTW op verbouwingen weer naar 6% vanaf 1 maart 2013	(05-03)
Vragen en antwoorden over BTW tarief van 19% naar 21%	(13-08)
Belastingdienst op YouTube	(13-08)
Btw-bijtelling auto ouder dan 5 jaar lager	(23-07)
Verklaring zakelijk gebruik bestelauto	(12-12)
Meer nieuws >>>


		<!-- Deze tekst staat er voor spiderbots --> <!-- Tabelletjes met diensten --> <TABLE width="480"><TR><TD colspan="2"> <table bgcolor="black" width="480" border="0" cellspacing="1" cellpadding="1"> <tr><TH height="19" background="../figurenphp/bgtab.jpg"><font color="#FFFFFF"> Welkom bij Idema Administratie & Advies!</font></TH></tr> <tr><td bgcolor="#FFFFFF"><table><tr><td> <p>Idema Administratie en Advies verricht uiteenlopende diensten voor ondernemingen en particulieren op het gebied van financiën en advisering. Zo verzorgen wij onder andere administraties voor verenigingen en stichtingen, boekhoudingen, belastingaangiften en loonadministraties voor bedrijven en staan wij ondernemers bij met adviezen.<br /> </p></td></tr></table> </td></tr></table> </TD></TR> <!-- CEL 2 --> <TR> <TD valign="top"> <table bgcolor="black" width="237" border="0" cellspacing="1" cellpadding="1"> <tr><td bgcolor="#FFFFFF"> <img width='235' height='100' alt='Online boekhouden' src='../phpimage/095216LoginKeys.jpg'><br><b>Online boekhouden</b></br>Idema Administratie en Advies biedt zijn klanten de mogelijkheid om zelf online te boekhouden.<br /> <br /> U kunt zelf Idema Teleboekhouden proberen door naar deze site te gaan. <a href="http://www.idemateleboekhouden.nl" target=_blanc>www.idemateleboekhouden.nl</a><br /> <br /> Waarom zou u online gaan boekhouden?<br /> <ul><br /> <li>Zeven dagen per week, vierentwintig uur per dag...<br><a href='Diensten.php?dienstid=54' class='linkie' target='_top'>Lees meer >>></a></td></tr></table> </TD> <!-- CEL 3 --> <TD valign="top"> <table bgcolor="black" width="237" border="0" cellspacing="1" cellpadding="1"> <tr><td bgcolor="#FFFFFF"> <b>Bedrijfsadministraties</b></br>Als ervaren ondernemers weten wij het maar al te goed; een goede administratief en fiscaal adviseur is onmisbaar voor het bedrijf. Goed inzicht in het financieel reilen en zeilen van een onderneming kan het verschil maken tussen een mooie winst...<br><a href='Diensten.php?dienstid=21' class='linkie' target='_top'>Lees meer >>></a></td></tr></table> </TD></TR></TABLE> <!-- Nieuws-items --> <table> <tr><td width='150'>05 maart 2013:</td><td><A HREF='index.php?nieuwsid=166' target='_top'>BTW op verbouwingen weer naar 6% vanaf 1 maart 2013</a></td><tr><tr><td><b>Verlaagd btw-tarief op arbeidskosten bij renovatie en herstel van woningen</b> Belastingdienst/Landelijk Kantoor Belastingregio’s, Brieven en beleidsbesluiten Besluit van 28 februari 2013 , nr. BLKB/2013/305M. De staatssecretaris van Financiën heeft het volgende besloten. Dit besluit bevat een goedkeuring om het verlaagde btw-tarief met ingang van 1 maart 2013 tot 1 maart 2014 toe te passen op renovatie en herstel van woningen na meer dan twee jaren na het tijdstip van eerste ingebruikneming, met uitzondering van materialen die een deel vertegenwoordigen van de waarde van deze diensten. Daarnaast bevat het besluit nog een aantal specifieke goedkeuringen. <b>1. Aanleiding</b> Op 13 februari 2013 heeft het kabinet met D66, de ChristenUnie, de SGP en de coalitiepartijen overeenstemming bereikt over de aanpak van de problemen op de woningmarkt, door een samenhangend pakket aan maatregelen vast te stellen. Bij brief van 13 februari 2013 aan de Voorzitter van de Tweede Kamer der Staten-Generaal zijn deze maatregelen nader beschreven. Eén van die maatregelen betreft het verlaagde btw-tarief op arbeidskosten bij renovatie en herstel van woningen na meer dan twee jaren na het tijdstip van eerste ingebruikneming daarvan. Deze maatregel zal worden opgenomen in het wetsvoorstel Fiscale verzamelwet 2013. Als het wetsvoorstel wordt aangenomen treedt deze maatregel in werking op de eerste dag van het eerste kalenderkwartaal na de datum van uitgifte van het Staatsblad waarin zij wordt geplaatst en werkt terug tot en met 1 maart 2013. <b>2. Goedkeuring</b> Met inachtneming van hetgeen hierna wordt opgemerkt keur ik goed dat vooruitlopend op deze wetswijziging het verlaagde btw-tarief van 1 maart 2013 tot 1 maart 2014 wordt toegepast op renovatie en herstel van woningen na meer dan twee jaren na het tijdstip van eerste ingebruikneming, met uitzondering van materialen die een deel vertegenwoordigen van de waarde van deze diensten. Hierna wordt de maatregel nader toegelicht. In de bij dit besluit behorende bijlage zijn diverse veelgestelde vragen en antwoorden over de tariefverlaging opgenomen. <b>3. Renovatie en herstel</b> Het verlaagde tarief is van toepassing op alle renovatie- en herstelwerkzaamheden die in en aan een woning worden verricht. Onder renovatie- en herstelwerkzaamheden worden in dit verband verstaan: het vernieuwen, vergroten, herstellen of vervangen en onderhouden, van (delen van) de woning. Het verlaagde tarief is uitsluitend van toepassing op de arbeidskosten en niet op de bij de renovatie- en herstelwerkzaamheid gebruikte materialen. Ook bij het aanbrengen van goederen in of aan een woning die van rechtswege in eigendom overgaan op de eigenaar van de woning doordat zij in bouwkundig opzicht deel (gaan) uitmaken van de woning, kan over de ter zake van die aanbrenging verrichte arbeid het verlaagde tarief worden toegepast. Bij de vragen 1 en 2 van de bijlage zijn lijsten met voorbeelden opgenomen van werkzaamheden waarop het verlaagde btw-tarief wel/niet mag worden toegepast. <b>4. Arbeid en materiaal</b> De verhouding tussen de materialen en de arbeidscomponent van de renovatie-/herstelwerkzaamheid wordt vastgesteld door de ondernemer die de dienst verricht. Als voor het geheel één vergoeding in rekening wordt gebracht en er is op de factuur geen splitsing aangebracht tussen de materialen en de arbeid, dan dient voor de splitsing tussen de arbeid en de materialen aangesloten te worden bij de marktwaardemethode. Dit betekent dat een vergelijking moet worden gemaakt met soortgelijke prestaties op de markt. Als die soortgelijke prestaties ontbreken dan moet worden gesplitst op basis van de kostprijs. Daarbij vallen de kosten van in eigen productie vervaardigde materialen onder materiaalkosten (zie voor de factor arbeid de goedkeuring in par. 8). Overheadkosten mogen naar evenredigheid over de arbeid en de materialen worden verdeeld. Voorbeeld: - A (arbeidsuren) = € 10.000 - B (materialen) = € 2.500 - C (arbeid en materiaal) = € 12.500 - D (overheadkosten) = € 1.500 - E (aanneemsom excl. btw) = € 14.000 Toerekenen overheadkosten: - F (overheadkosten arbeid) = (A/C x D) = € 1.200 - G (overheadkosten materiaal)= (B/C x D) = € 300 De btw bedraagt: Arbeidskosten (A + F) x 6% = € 672 Materiaalkosten (B + G) x 21% = € 588 Aanneemsom incl. btw = E + € 672 + € 588 = € 15.260 <b>5. Woningen</b> Voor de uitleg van het begrip ‘woning’ wordt aangesloten bij de uitleg van dit begrip in de toelichting op post b8, van Tabel I behorende bij de Wet op de omzetbelasting 1968, zoals dit begrip is toegelicht in het besluit van 27 oktober 2011, nr. BLKB 2011/26M (zie echter ook de goedkeuring in par. 8 voor hoveniers). In zijn uitspraak van 15 november 2012 (Leichenich, C-532/11) heeft het Hof van Justitie EU beslist dat een woonboot, met de bijbehorende ligplaats en aanlegsteiger, onder voorwaarden is aan te merken als een onroerende zaak voor de btw. Als een woonboot is bestemd voor permanente bewoning door particulieren, aangesloten is op verschillende (nuts)voorzieningen en uitsluitend is bestemd om duurzaam op één bepaalde plek te worden gebruikt als woning, wordt een woonboot voor toepassing van het verlaagde btw-tarief aangemerkt als ‘woning’. Ditzelfde geldt voor woonwagens. <b>6. Moment van tariefbepaling</b> Het moment waarop de dienst wordt afgerond, is bepalend voor het antwoord op de vraag of het verlaagde tarief van toepassing is. Het verlaagde tarief is alleen van toepassing als de dienst is afgerond op of na 1 maart 2013 en vóór 1 maart 2014. Dit betekent dat als er deelfacturen worden uitgereikt in de periode van 1 maart 2013 tot en met 28 februari 2014, terwijl de dienst wordt afgerond in maart 2014, het algemene btw-tarief van toepassing is op die deelfacturen. Indien er vóór 1 maart 2013 deelfacturen met toepassing van het algemene btw-tarief zijn uitgereikt en de dienst wordt afgerond in de periode ná 28 februari 2013 tot 1 maart 2014, dan dient op de definitieve factuur het verlaagde btw-tarief te worden toegepast. <b>7. Hoedanigheid van dienstverrichter en afnemer</b> Aannemers, klusbedrijven en soortgelijke ondernemers die (onderdelen van) de renovatie- en herstelwerkzaamheden uitvoeren, mogen in de bedoelde periode het verlaagde tarief hanteren. Voor de toepassing van het verlaagde tarief is het niet noodzakelijk dat de opdrachtgever een particulier is. Ook als bijvoorbeeld woningbouwcorporaties opdracht geven tot het verrichten van renovatie- en herstelwerkzaamheden in of aan woningen, geldt het verlaagde tarief. Als renovatie- en herstelwerkzaamheden in onderaanneming worden verricht, is het verlaagde tarief zowel in de relatie hoofdaannemeropdrachtgever als in de relatie hoofdaannemer-onderaannemer van toepassing, mits de dienst wordt afgerond van 1 maart 2013 tot 1 maart 2014. <b>8. Specifieke goedkeuringen</b> Ik keur goed van 1 maart 2013 tot 1 maart 2014 dat: <ul> <li>Het verlaagde tarief wordt toegepast op het ontwerpen en vervaardigen van bouwtekeningen door architecten en dergelijke ondernemers mits zij tevens de renovatie van de woning begeleiden. <li>Het verlaagde tarief wordt toegepast op de arbeidskosten van de in opdracht van de opdrachtgever op maat gemaakte goederen die een onderdeel gaan vormen van de woning. Dit geldt zowel voor de op locatie vervaardigde goederen als de in de eigen bedrijf vervaardigde goederen. Hierbij valt te denken aan inbouwkasten, deuren, kozijnen en dakkapellen. <li>Het verlaagde tarief wordt toegepast op de arbeidskosten van hoveniers voor het aanleggen en onderhouden van tuinen. </ul> <b>9. Inwerkingtreding</b> Dit besluit treedt in werking met ingang van 1 maart 2013 en vervalt met ingang van 1 maart 2014. Dit besluit wordt in de Staatscourant gepubliceerd. Den Haag, 28 februari 2013. de staatssecretaris van Financiën mr. drs. F.H.H. Weekers Bijlage bij het besluit BLKB/2013/305 (verlaagd btw-tarief op arbeidskosten bij renovatie en herstel van woningen) Overzicht van veel gestelde vragen en antwoorden <b>1. Voor welke werkzaamheden geldt het verlaagde btw-tarief op arbeidskosten? Let op: dit is geen uitputtende opsomming!</b> <ul> <li>het aanbrengen, vernieuwen en onderhouden van de badkamer, toilet, keuken, invalidentrap, dakterras, veranda, dakkapel en serre; <li>het aanbrengen, vernieuwen en onderhouden van de riolering binnen het perceel van de woning; <li>het aanbrengen, vernieuwen en onderhouden van boilers, geisers, cvinstallaties, gaskachels, houtkachels, warmtepompen, zonnepanelen, zonneboilers, zonwering, rolluiken, alarminstallaties, bliksemafleiders, airco-installaties en sauna’s, mits die goederen in bouwkundig opzichtonderdeel (gaan) uitmaken van de woning; <li>het (aan)bouwen, vernieuwen (waaronder het slopen en opnieuw opbouwen) en onderhouden van garages, schuren, carports, erkers en dergelijke wanneer deze zich bevinden op hetzelfde perceel als de woning en de functie van het bijgebouw gelijk blijft; <li>het aanbrengen en vernieuwen van (dubbel) glas; <li>het onderhouden (waaronder vegen) en vernieuwen van schoorstenen; <li>het onderhouden, vernieuwen en herstellen van een gevel; <li>het aanbrengen, vernieuwen en onderhouden van wandafwerking zoals tegels die zodanig zijn aangebracht dat verwijdering daarvan schade toebrengt aan de wand als geheel; <li>het aanbrengen, vernieuwen en onderhouden van vloeren die in bouwkundig opzicht onderdeel (gaan) uitmaken van de woning. Onder vloeren die in bouwkundig opzicht onderdeel uitmaken van de woning worden ook vloeren begrepen, die zodanig zijn aangebracht dat verwijdering daarvan schade toebrengt aan de vloer als geheel. Bedoeld worden betonnen gietvloeren, plavuizen, tegels, terrazzo,kunststofvloeren en sommige parketvloeren. Ook het via volledige verlijming aanbrengen van (onder)tapijt rechtstreeks op de originele vloer of trap valt onder het verlaagde tarief; <li>het renoveren en herstellen van een bejaardentehuis, aanleunwoning, appartementencomplex. Alleen die ruimten die ter beschikking staan van de bewoners (waaronder de gemeenschappelijke ruimten zoals de hal, trappenhuis, lift en recreatieruimten) worden als woning aangemerkt; <li>het verwijderen van asbest; <li>de werkzaamheden van de uitvoerder van de renovatie- en hersteldienst. </ul> <b>2. Voor welke werkzaamheden geldt het verlaagde btw-tarief op arbeidskosten niet? Let op: dit is geen uitputtende opsomming!</b> <ul> <li>het aanbrengen, vernieuwen en onderhouden van gordijnen; <li>het bestrijden van ongedierte; <li>het glazenwassen van woningen; <li>het slopen van een bestaande woning en het bouwen van een nieuwe woning; er is sprake van een nieuw vervaardigd goed; <li>sloopwerkzaamheden die niet in het kader van renovatie- en herstelwerkzaamheden plaatsvinden; </ul> <b>3. Een ondernemer rondt zijn prestatie af vóór 1 maart 2013, maar die prestatie maakt onderdeel uit van een groter project (volledige renovatie) dat pas na 1 maart 2013 wordt afgerond. De onderaannemer moet aan de hoofdaannemer doorgeven welk deel arbeid en welk deel materiaal is. Aangenomen wordt dat over de arbeidscomponent 6% moet worden berekend, omdat het project als geheel na 1 maart 2013 wordt afgerond. Is die aanname juist?</b> Wanneer de dienst van de onderaannemer aan de hoofdaannemer(bijvoorbeeld het betegelen van een badkamervloer) is afgerond vóór 1 maart 2013 kan deze dienst niet delen in het verlaagde tarief. Overigens ligt in de reden dat de prestatie van de onderaannemer onder de verleggingsregeling valt (zie ook vraag 6). Uitgaande van het feit dat de totale dienst door de hoofdaannemer aan de cliënt (bijvoorbeeld de complete renovatie van de badkamer) wordt afgerond in de periode na 1 maart 2013 kan de arbeidscomponent in de dienst van de hoofdaannemer aan de cliënt wel in het verlaagde tarief delen. Wanneer de onderaannemer zelf factureert aan de cliënt dan geldt het tarief dat geldend is op het moment dat de onderaannemer de dienst heeft voltooid. In die situatie waarin de onderaannemer een deel van een groot renovatieproject aan de hoofdaannemer in de periode vóór 1 maart 2013 heeft opgeleverd (bijvoorbeeld de eerste 10 huizen in een totaalproject van 100 huizen) kan het verlaagde btw-tarief voor deze (deel)oplevering niet worden toegepast. Voor het begrip “oplevering” zie ook het antwoord op vraag 11. <b>4. Het onderhoud van een algemene cv-ketel in een huizenblok of flat. Deze ketel verzorgt de warmte voor de aangesloten huizen of appartementen. De opdrachtgever is een particulier, VVE of woningcorporatie. Valt de arbeidscomponent onder het 6%-tarief?</b> De arbeidscomponent van het onderhoud valt onder het verlaagde btw-tarief, mits de dienst is afgerond in de periode tussen 1 maart 2013 en 1 maart 2014. De algemene cv-ketel in een appartementencomplex volgt het regime dat geldt voor de particuliere woongedeelten. <b>6. Kunnen onderaannemers die werk in onderaanneming hebben aangenomen met 21% BTW blijven factureren als zij de verleggingsregeling toepassen?</b> Wanneer de verleggingsregeling wordt toegepast vindt geen facturering met BTW tegen het algemene of verlaagde btw-tarief plaats. De onderaannemers moeten wel een splitsing aanbrengen tussen arbeid en materiaal (ervan uitgaande dat de prestatie van de onderaannemer is afgerond tussen 1 maart 2013 en 1 maart 2014). <b>7. Een installatiebedrijf verricht 95% van de werkzaamheden onder de BTW-verlegd regeling. Het bedrijf hanteert een vaste prijslijst. Het bedrijf heeft een verhouding tussen materiaal en arbeid berekend (45% arbeid). Volstaat het nu om op de facturen te vermelden dat: - als voldaan wordt aan de voorwaarden van de tijdelijke btw-verlaging - er 45% van de factuur aangemerkt kan worden als arbeid?</b> Uitgaande van de juistheid van dat percentage, volstaat het om op de facturen te vermelden dat, als voldaan wordt aan de voorwaarden er 45% van de factuur aangemerkt kan worden als arbeid. De hoofdaannemer is verantwoordelijk voor een juiste toepassing van de maatregel. <b>8. In de bouwsector is het gebruikelijk de bouwsom in termijnen te factureren. De bouwsom kan bijvoorbeeld in vijf termijnen aan de opdrachtgever in rekening worden gebracht. Is het noodzakelijk om bij het factureren van elke termijn de tot dan toe werkelijk gerealiseerde arbeid, materiaal en overhead in rekening te brengen?</b> Wanneer reeds bij het opstellen van de begroting een (voorlopige) verdeling is gemaakt tussen arbeid en materiaal kan deze verdeling bij de tussentijdse facturen worden aangehouden. Bij de eindafrekening kan de bouwonderneming dan eventueel verrekenen naar de werkelijke verdeling arbeid en materiaal. <b>9. Veel opdrachtgevers kiezen ervoor om de bouwonderneming een prijs te laten aanbieden op basis van aangenomen werk. Dit betekent dat het risico voor hogere kosten (omdat het werk tegen zit) voor rekening van de bouwonderneming is. Als het mee zit, is het voordeel voor de bouwonderneming. De opdrachtgever weet vooraf waar hij aan toe is. De extra uren worden bij aangenomen werk niet in rekening gebracht. Is er dan ook geen sprake van btw over die uren?</b> Bij aangenomen werk worden de extra uren niet in rekening gebracht en niet gefactureerd (dus ook geen btw over deze extra uren). <b>10. In de bouwsector is het percentage Algemene Kosten (AK) een veel gebruikt begrip. Kunnen AK als overhead worden aangemerkt?</b> Om praktische redenen kunnen voor de toepassing van de post renovatie de AK als overhead worden aangemerkt met uitzondering van de winstopslag. Onder AK kunnen worden begrepen arbeidskosten (zoals salariskosten van algemene leiding, secretariaat en stafdiensten), afschrijvingen en huren (van gebouwen en inventaris) en overige algemene bedrijfskosten (zoals energiekosten, ictkosten etc.). In zijn algemeenheid mogen overheadkosten pro rata worden verdeeld over arbeid- en materiaalkosten. <b>11. Het komt in de bouwpraktijk voor dat er bij de oplevering een aantal punten naar voren komen die de bouwonderneming later moet herstellen. Bijvoorbeeld een kras in een ruit. Is het werk af met de oplevering, of telt de tweede oplevering als alle opleverpunten zijn afgerond?</b> De dienst wordt als verricht beschouwd als de oplevering heeft plaatsgevonden. De oplevering vindt plaats als het afgesproken werk is voltooid en de consument het werk heeft aanvaard. De aanvaarding kan ook blijken uit het feit dat de consument het werk heeft betaald. <b>12. Zijn er specifieke eisen bij de creditnota bij verrekening van het juiste btw-bedrag? Veel bouwondernemingen leveren na 28 februari 2013 een vóór die datum aangevangen werk op. Omdat eerdere termijnen met 21% btw zijn gefactureerd, zal er een verrekening van de btw plaatsvinden. Hoe vraagt een ondernemer aan de Belastingdienst de teveel betaalde btw terug?</b> Op de gebruikelijke wijze door middel van een verzoek om teruggaaf. <b>13. Als een (bij)gebouw verbouwd wordt tot een woning, vallen de werkzaamheden (de arbeid en een deel van de overhead) dan onder het 6%-tarief?</b> Als een gebouw verbouwd wordt tot een zelfstandige woning, geldt voor die verbouwing geen verlaagd tarief als sprake is van de oplevering van een nieuwe onroerende zaak. Dat valt niet onder het begrip renovatie en herstel van een woning die langer dan twee jaar in gebruik genomen is. Bijvoorbeeld een bijgebouw naast de woning dat op hetzelfde perceel is gelegen of de transformatie van een kantoorpand tot een woning. Voor wat betreft de verbouwing van een kantoorpand is het verlaagde tarief zondermeer niet van toepassing. <b>14. Is het bouwbedrijf verplicht het mandagen register ook naar de opdrachtgever te sturen? Of is het voldoende als het bouwbedrijf arbeid, materiaal en overhead uitsplitst op de factuur?</b> De Belastingdienst stelt niet verplicht het mandagenregister aan de opdrachtgever te sturen. <b>15. Op welk moment kan worden aangenomen dat de dienst is afgerond bij onderhouds- en serviceabonnementen voor cvinstallaties, liften e.d.?</b> Met de klant worden afspraken gemaakt over onderhoudswerkzaamheden aan cv-installaties die nodig zijn voor de veiligheid en het ongestoord functioneren van de cv. Vaak worden hiervoor zogenoemde onderhoudsabonnementen afgesloten. Als daarnaast ook afspraken worden gemaakt waarbij de ondernemer zich, tegen een relatief geringe (extra) vergoeding, verplicht om binnen een bepaalde termijn (meestal 24 uur) een storing te verhelpen worden dit meestal serviceabonnementen genoemd. Voor deze zogenoemde storingsbeurten kunnen ook afspraken worden gemaakt over het al dan niet berekenen van arbeidsloon. De materialen worden echter altijd apart in rekening gebracht. Kenmerkend aan de hier bedoelde overeenkomsten is dat in alle gevallen eenmaal per vastgestelde periode, bijvoorbeeld één keer per jaar, onderhoudswerkzaamheden aan de installatie worden verricht. Het moment waarop de vergoeding wordt betaald kan variëren van een eenmalige vooruitbetaling, betaling in termijnen of zodra de onderhoudswerkzaamheden zijn verricht. Zowel bij de hiervoor bedoelde onderhoudsabonnementen als de serviceabonnementen is de onderhoudsdienst de hoofdprestatie (hetgeen onder andere tot uitdrukking komt in de prijs van het abonnement). Het moment waarop de onderhoudsdienst is afgerond is daarom bepalend voor het antwoord op de vraag of het verlaagde tarief van toepassing is. Hierbij is niet van belang op welke wijze de vergoeding (vooraf, in termijnen of na afloop) wordt betaald. <b>16. De dienstverrichter moet het verlaagde tarief aannemelijk maken. Moet de dienstverrichter in zijn boekhouding een verklaring voegen van de opdrachtgever dat de woning voldoet aan de eis dat de woning ouder is dan twee jaar na het tijdstip van eerste ingebruikneming?</b> Nee, om te verifiëren of het verlaagde btw-tarief terecht is toegepast, baseert de Belastingdienst zich op de gegevens uit de BAG (Basisregistraties Adressen en Gebouwen) en uit de GBA (Gemeentelijke Basisadministratie persoonsgegevens). Bij twijfel of een woning voldoet aan de ouderdomseis van twee jaar, mag de dienstverrichter desgewenst nog steeds een verklaring laten tekenen door de opdrachtgever. <b>17. Het tijdelijke verlaagde btw-tarief op arbeidskosten bij renovatie en herstel van woningen kan onder voorwaarden ook worden toegepast op renovatie- en herstelwerkzaamheden aan woonboten en woonwagens ouder dan twee jaar na het tijdstip van eerste ingebruikneming. Betekent dit dat de bestaande (structurele) verlaagde btw-tarieven ook mogen worden toegepast op woonboten en woonwagens?</b> Ja, het verlaagde tarief voor schilder- en stukadoorswerk, isolatiewerkzaamheden en schoonmaakwerkzaamheden binnen woningen is ook van toepassing op dergelijke werkzaamheden in, aan en binnen woonboten en woonwagens. De woonboot of woonwagen dient dan wel bestemd te zijn voor permanente bewoning door particulieren, aangesloten te zijn op (nuts)voorzieningen en bestemd te zijn om duurzaam op één bepaalde plek te worden gebruikt als woning. <b>18. Bij het tijdelijke verlaagde tarief op arbeidskosten bij renovatie en herstel van woningen in 2010-2011 waren praktische afspraken gemaakt met betrokken organisaties in de gevelelementenbranche voor wat betreft de toe te passen verhouding van arbeid en materiaalkosten bij het vernieuwen, vergroten etc. van deuren en kozijnen. Gelden deze afspraken nu weer?</b> Ja, de forfaitaire verdeling van 40% arbeid en 60% materiaal mag worden toegepast bij de berekening van de btw voor de totale vergoeding van de dienst: vernieuwen, vergroten, herstellen of vervangen en onderhouden van deuren en kozijnen. Dit betekent dat het bedrijf bij het factureren van bovenstaande dienst over 40% van de kosten 6% btw en over 60% van de kosten 21% mag rekenen. Wanneer een ondernemer van mening is dat er een groter aandeel dan de overeengekomen 40% arbeid in de dienst van toepassing is dan dient dit te worden gespecificeerd rekening houdend met onderstaande punten: <ul> <li>de toerekening vindt plaats op basis van de gangbare prijzen voor de levering van de materialen en voor het verrichten van de arbeid (marktwaardenmethode); <li>de toerekening vindt plaats op basis van de kostprijzen voor de materialen en de arbeid. De (voorbereidende) installatiewerkzaamheden vallen wel onder de factor arbeid. Overheadkosten worden naar evenredigheid over de twee kostenposten verdeeld. </ul> <b>19. Bij het tijdelijke verlaagde tarief op arbeidskosten bij renovatie en herstel van woningen in 2010-2011 waren praktische afspraken gemaakt met Bouwend Nederland en de Aannemersfederatie over een forfaitaire verdeling van de vergoeding in materialen en arbeid. Gelden deze afspraken nu weer?</b> Ja, de hierna opgenomen praktische afspraken mogen wederom worden toegepast. Deze forfaitaire verdeling kan worden gehanteerd bij het offreren van renovatiewerkzaamheden aan woningen, ouder dan twee jaar na eerste ingebruikneming. Deze forfaitaire verdeling kan ook worden gehanteerd als in de offerte geen verdeling arbeid en materialen is gemaakt en bij de facturering voor het geheel van de renovatiewerkzaamheid één prijs wordt berekend. De forfaitaire verdeling voor de volgende werkzaamheden is gebaseerd op generieke marktwaarden van de arbeidscomponenten bij renovatie en herstel van woningen (prijspeil 1 maart 2013). <b>(25% arbeid)</b> <ul><li>Gevel en dak: vervangen balustraden van galerijen en balkons, beglazing vervangen glas) <li>Installaties: vervangen en aanbrengen cv-installaties (incl. verwijderen geisers, aanpassen bestaande gasaansluiting, nieuwe radiatoren, plaatsen thermosstatische kraan + voetventiel, nieuw leidingwerk radiatoren), van individueel naar warmte door derden bij meergezinswoningen (incl. regelaar t.b.v. stadsverwarming, kamerthermostaat aan/uit, aansluiten thermostaat, demontage en afvoeren oude cv-ketel met toebehoren, standaard VR ketel, demontage en afvoeren keukengeiser, standaard keukengeiser, warm- en koudwaterleiding, isolatie thermaflex, appendages en hulpmaterialen en muurmengkraan), aanbrengen rookmelders, het plaatsen en afvoeren van zonneboilers;</ul> <b>(30% arbeid)</b> <ul><li>Gevel en dak: vervangen draaiende delen van buitendeuren, vervangen hangen sluitwerk ramen (buitenzijde) en buitendeuren;</ul> <b>(40% arbeid)</b> <ul><li>Gevel en dak (vervangen buitenkozijnen (ramen en deuren), vervangen vensterbank/waterslagen e.d.), <li>Upgraden interieur: badkamerrenovatie (indien incl. verwijderen sanitair, wandtegels, vloertegels, aanbrengen nieuw sanitair, wandtegels en vloertegels, aanpassen leidingwerk en electra en bouwkundige voorzieningen), keukenrenovatie (indien incl. verwijderen keukenblok en wandtegels, aanbrengen wandtegels en keukenblok, aanpassen leidingwerk, aanpassen electra en herstellen aansluiting wasmachine e.d.). Let op: voor het enkel plaatsen van een keuken geldt deze afspraak niet! <li>Installaties: herstellen/vervangen wandcontactdozen en schakelmateriaal;</ul> <b>(55% arbeid)</b> <ul><li>Gevel en dak: herstel gevelmetselwerk, herstel scheurvorming binnenspouwblad, na-isoleren en hydrofoberen gevel, herstellen betonwerk, vervangen en ontstoppen hemelwaterafvoer, steigerwerk, stucgevelsysteem, galerijen en balkons (herstel galerijvloeren, balkons en balustraden), platte daken (vervangen en herstellen), hellende daken (verbeteren en herstellen), nieuwe dakrandafwerking, nieuwe dakramen, nieuwe dakkapel, vervanging dakbedekking op eigen terrein, vervanging 4 pans dakraam <li>Upgraden interieur: na-isolatie vloer begane grond, toilet renovatie, het plaatsen van binnenwanden, vervangen binnenkozijnen, herstellen en vervangen van trappen en hellingen, binnenwandafwerkingen, pleisterafwerkingen, keramische afwerking (wandtegelwerk en vloertegelwerk), vloerafwerkingen (onder- en dekvloeren) en plafondafwerkingen <li>Installaties: aanbrengen MV installatie, vervangen groepenkast, vervangen elektrische bedrading in woning, plaatsen brandmelders, plaatsen nieuwe radiatoren zonder vervangen cv ketel (incl. verwijderen radiatoren en nieuwe leidingen radiatoren);</ul> <b>(80% arbeid)</b> <ul><li>Gevel en dak: oppervlakte afwerking (doorgestreken voeg, sloopwerk en voegwerk), herstellen gemetselde schoorsteen.</ul> Wanneer een ondernemer van mening is dat er een groter aandeel dan de overeengekomen percentages arbeid in de dienst van toepassing is dan dient dit te worden gespecificeerd rekening houdend met onderstaande punten: <ul><li>de toerekening vindt plaats op basis van de gangbare prijzen voor de levering van de materialen en voor het verrichten van de arbeid(marktwaardenmethode); <li>de toerekening vindt plaats op basis van de kostprijzen voor de materialen en de arbeid. De (voorbereidende) installatiewerkzaamheden vallen wel onder de factor arbeid. Overheadkosten worden naar evenredigheid over de twee kostenposten verdeeld.</ul> Let op: er is geen forfaitaire afspraak gemaakt over een percentage arbeid/materiaal bij (totaal)renovaties of andere activiteiten en prestaties dan hiervoor bedoeld. Bij deze kan de aanbieder van de renovatie zelf het percentage arbeid vaststellen. Het is belangrijk dat de inschatting van de arbeid bij het verstrekken van de opdracht is vastgelegd. Dit betreft opdrachten met een vast overeengekomen aanneemsom.</td></tr><tr><td width='150'>13 augustus 2012:</td><td><A HREF='index.php?nieuwsid=163' target='_top'>Vragen en antwoorden over BTW tarief van 19% naar 21%</a></td><tr><tr><td>Het ministerie van Financiën heeft een brochure gepubliceerd met vragen en antwoorden over het BTW tarief dat per 1 oktober gaat stijgen van 19% naar 21%. Hieronder zijn deze vragen en antwoorden overgenomen van het ministerie van financiën. <b>1. Mogen ondernemers voor prestaties die zij verrichten na 30 september 2012 reeds voor 1 oktober 2012 btw factureren naar het tarief van 21%?</b> Ja. Om te voorkomen dat ondernemers aanvullende factureren voor het verschil tussen 19% en 21% moeten uitreiken mogen ondernemers voor prestaties die zij verrichten na 30 september 2012 en die onder het 21% tarief vallen reeds voor 1 oktober 2012 btw factureren naar het tarief van 21%. De ondernemer die de prestatie afneemt mag die 21% conform de regels voor het recht op aftrek in aftrek brengen. <b>2. Onder welke rubriekpost op het aangifteformulier dient het 21% tarief te worden opgenomen tot 1 oktober 2012?</b> Als voor prestaties die na 30 september 2012 verricht worden voor 1 oktober 2012 een factuur wordt uitgereikt met 21% btw dan kan deze btw opgenomen worden in rubriek 1c van het aangifteformulier. Indien het aangeven in rubriek 1c problematisch is voor de ondernemer dan mag hij er voor kiezen dat wordt aangegeven in rubriek 1a (momenteel 19%). Met ingang van 1 oktober 2012 moet het algemene btw-tarief van 21% gewoon weer in rubriek 1a van het aangifteformulier aangegeven worden. Dit is de rubriek waar tot 1 oktober 2012 het 19% btw-tarief moet worden aangegeven en dat vanaf 1 oktober 2012 wordt aangeduid met “hoog tarief”. <b>3. Welk tarief is van toepassing bij doorlopende prestaties die zijn aangevangen vóór 1 oktober 2012 en eindigen na 30 september 2012?</b> Als de afrekening voor doorlopende prestaties betrekking heeft op een periode die eindigt na 30 september 2012 moet de afrekenperiode worden gesplitst. Voor het deel van de prestatie dat plaatsvindt vóór 1 oktober 2012 geldt het oude tarief van 19%. Voor het deel van de prestatie dat plaatsvindt ná 30 september 2012 geldt het nieuwe tarief van 21% Hierbij valt te denken aan het verlenen van licenties, abonnementen op leveringen van bijvoorbeeld gas, elektriciteit en water en telecommunicatiediensten. <b>4. Hoe dient de correctie in verband met de btw verhoging van 19 naar 21% over de periode 1 oktober tot en met 31 december 2012 bij doorlopende prestaties plaats te vinden?</b> Voor het deel van de (doorlopende) prestatie dat plaatsvindt ná 30 september 2012 moet in beginsel bij prestaties aan ondernemers en rechtspersonen een aanvullende factuur uitgereikt worden met 21% btw. Als een ondernemer begin 2013 een “jaarfactuur” uitreikt over het jaar 2013 dan kan hij om administratieve redenen er voor kiezen op deze factuur mede de extra verschuldigde btw over het laatste kwartaal van 2012 in rekening te brengen. Op deze factuur kan de “2012 btw” vermeld worden als “na gefactureerde btw 2012”. De ondernemer moet de extra verschuldigde btw wel voldoen over het tijdvak oktober 2012. <b>5. Op welk moment kan worden aangenomen dat de dienst is afgerond bij onderhoud- en serviceabonnementen voor cv-installaties, liften e.d.?</b> Met de klant worden afspraken gemaakt over onderhoudswerkzaamheden aan cv-installaties die nodig zijn voor de veiligheid en het ongestoord functioneren van de cv. Vaak worden hiervoor zogenoemde onderhoudsabonnementen afgesloten. Als daarnaast ook afspraken worden gemaakt waarbij de ondernemer zich, tegen een relatief geringe (extra) vergoeding, verplicht om binnen een bepaalde termijn (meestal 24 uur) een storing te verhelpen worden dit meestal serviceabonnementen genoemd. Kenmerkend aan de hier bedoelde overeenkomsten is dat in alle gevallen eenmaal per jaar onderhoudswerkzaamheden aan de installatie worden verricht. Het moment waarop de vergoeding wordt betaald kan variëren van een eenmalige vooruitbetaling, betaling in termijnen of zodra de onderhoudswerkzaamheden zijn verricht. Zowel bij de hiervoor bedoelde onderhoudsabonnementen als de serviceabonnementen is de onderhoudsdienst de hoofdprestatie (hetgeen onder andere tot uitdrukking komt in de prijs van het abonnement). Het moment waarop de onderhoudsdienst is afgerond is daarom bepalend voor het antwoord op de vraag of het algemene tarief van 19% of 21% van toepassing is. Hierbij is niet van belang op welke wijze de vergoeding (vooraf, in termijnen of na afloop) wordt betaald. <b>6. Vaak worden service- en onderhoudsabonnementen in termijnen betaald of ze zijn al vooraf betaald (lees: ook al gefactureerd) in januari. Is het juist dat als de onderhoudsbeurt plaatsvindt na 30 september 2012 de ondernemer nog extra 2% verschuldigd is als gefactureerd is en betaling al heeft plaatsgevonden tegen 19%?</b> Ja, zie het antwoord bij 3. Het moment waarop de prestatie wordt verricht is beslissend. Opgemerkt wordt nog dat het opmaken van de factuur als zodanig irrelevant is. Als bijvoorbeeld de prestatie vóór 1 oktober 2012 wordt verricht en de factuur wordt opgemaakt ná die datum is toch het 19% tarief van toepassing. <b>7. Overgangsregeling voor aangekochte nieuwbouwwoningen. Wat wordt bedoeld met “een gesloten overeenkomst”? Indien nog opschortende voorwaarden gelden valt deze overeenkomst dan wel al onder de werking van de overgangsregeling of pas vanaf het moment dat de opschortende voorwaarden zijn uitgewerkt?</b> Een overeenkomst is een meerzijdige rechtshandeling, waarbij een of meer partijen jegens een of meer andere een verbintenis aangaan (artikel 6:213 van het Burgerlijk Wetboek). Van belang is dat de (koop/aannemings)overeenkomst vóór 28 april 2012 is gesloten. Niet van belang is of er opschortende dan wel ontbindende voorwaarden zijn opgenomen in deze overeenkomst. <b>8. Hoe zit het met gemengde objecten (woning versus bedrijfsgedeelte)? Geldt de overgangsregeling voor aangekochte nieuwbouwwoningen alleen voor het woongedeelte en niet voor het bedrijfsgedeelte?</b> Panden die deels als woning en deels als bedrijfspand worden gebruikt (bijvoorbeeld woon/winkelpanden) mogen in hun geheel als woning worden aangemerkt. Daarbij geldt de voorwaarde dat die panden voor meer dan 50% voor particuliere bewoning worden gebruikt. Bij een percentage van 50% of minder mag het deel dat voor particuliere bewoning wordt gebruikt voor de toepassing van het tarief worden afgesplitst. In dit laatste geval is de overgangsregeling alleen van toepassing op het woongedeelte. <b>9. Worden er eisen gesteld aan de verkrijger van de woning? (particulier?)</b> Nee, er worden geen eisen gesteld aan de verkrijger van de woning. <b>10. Hoe dient men te handelen bij de overgangsregelingen voor onroerende zaken en aangekochte nieuwbouwwoningen bij meerwerk?</b> <i>Meerwerk</i> In het kader van de uitvoering van een koop/aanneemovereenkomst is het vaak mogelijk zgn. meerwerk te laten uitvoeren. Veel koop/aanneemovereenkomsten bepalen terzake dat de opdrachtgever bij het verstrekken van de opdracht tot meerwerk direct een bedrag moet betalen ter grootte van een bepaald percentage, bijvoorbeeld 50%, van de vergoeding voor dat meerwerk. <i>Overgangsregeling onroerende zaken</i> Als de opdracht tot het verrichten van het hier bedoelde meerwerk wordt verstrekt vóór 1 oktober 2012, kan het daarbij direct te betalen bedrag worden beschouwd als een op dat tijdstip vervallen termijn. Daarvoor geldt dan dus het 19% tarief. <i>Overgangsregeling nieuwbouwwoningen</i> Als de opdracht tot het verrichten van het hier bedoelde meerwerk is verstrekt vóór 28 april 2012 (dus als onderdeel van de koop/aanneemovereenkomst voor de bouw van een nieuwbouwwoning) en de betaling daarvan in één of meer termijnen gedaan wordt vóór 1 oktober 2013 geldt het 19% tarief. <b>11. Een particulier heeft vóór 28 april 2012 een bouwkavel gekocht. Er is (nog) geen aannemingsovereenkomst overeengekomen voor de bouw van een nieuwbouwwoning. Is de overgangsregeling voor aangekochte nieuwbouwwoningen ook van toepassing op de aankoop van een bouwkavel?</b> Nee, de overgangsregeling geldt niet. De overgangsregeling voor aangekochte nieuwbouwwoningen is slechts van toepassing als een ondernemer ingevolge een vóór 28 april 2012 gesloten koop/aannemingsovereenkomst ná 30 september 2012 een woning levert. De datum van 28 april 2012 is in die zin een fatale termijn. Als er vóór die datum geen koop/aannemingsovereenkomst is gesloten voor de bouw van een nieuwbouwwoning is de overgangsregeling niet van toepassing. <b>12. Geldt de overgangsregeling voor onroerende zaken ook voor apart overeengekomen verbouwingen (zoals het plaatsen van een keuken of badkamer) waarbij de vergoeding vervalt in termijnen naarmate de verbouwing vordert?</b> Ja, de overgangsregeling voor onroerende zaken geldt ook voor apart overeengekomen verbouwingen waarbij de vergoeding vervalt in termijnen naarmate de verbouwing vordert. Dit geldt echter niet voor diensten bestaande in het verrichten van onderhouds- of herstelwerkzaamheden. Als zodanig zijn in dit verband aan te merken werkzaamheden die (vrijwel) uitsluitend gericht zijn op de instandhouding van de zaak, zoals het vervangen van kozijnen of dakgoten en het vernieuwen van dakbedekking. Van verbouwing is slechts sprake, als de werkzaamheden gericht zijn op een verandering van de inrichting, de aard of de omvang van de zaak. Dat is bij woningen bijvoorbeeld het geval bij veranderingen aan/het plaatsen van keukens en badkamers, het aanbouwen van een serre en het aanbrengen van een dakkapel. Ingeval in het kader van de uitvoering van een en hetzelfde contract naast verbouwingswerkzaamheden tevens werkzaamheden worden verricht die van belang zijn voor de instandhouding van de zaak, zodat het contract in zoverre mede een element van onderhoud of herstel in zich draagt, is niettemin het geheel aan te merken als verbouwing, mits de werkzaamheden als geheel niet (vrijwel) uitsluitend gericht zijn op de instandhouding van de zaak. Er behoeft alsdan geen splitsing te worden gemaakt: de overgangsregeling kan worden toegepast op de verbouwing als geheel. Daarbij wordt aangenomen dat de ondernemer dan ook het 19%-tarief berekent aan de klant. <b>13. Heeft de verhoging van het algemene btw-tarief gevolgen voor de wijze van verrekenen van negatieve tijdvak- en jaarwinstmarges bij toepassing van de globalisatieregeling bij de margeregeling?</b> Nee, er hoeft bij het verrekenen van negatieve tijdvak- en jaarwinstmarges geen rekening te worden gehouden met de tariefsverhoging. <b>14. Hoe wordt bij toepassing van de globalisatieregeling bij de margeregeling na afloop van het kalenderjaar 2012 de btw berekend over de voor 2012 vastgestelde winstmarge voor goederen waarop het algemeen tarief van toepassing is?</b> De btw over de jaarwinstmarge 2012 voor goederen waarvoor het algemeen tarief van toepassing is moet tijdsevenredig worden berekend. Dat wil zeggen dat voor ¾ van de jaarwinstmarge het 19%-tarief geldt en voor ¼ van de jaarwinstmarge het 21%-tarief.</td></tr><tr><td width='150'>13 augustus 2012:</td><td><A HREF='index.php?nieuwsid=164' target='_top'>Belastingdienst op YouTube</a></td><tr><tr><td>De belastingdienst maakt ook video en heeft nu een eigen youtube kanaal. <a href="http://www.youtube.com/belastingdienstvideo/" target=_blank>www.youtube.com/belastingdienstvideo</a></td></tr><tr><td width='150'>23 juli 2012:</td><td><A HREF='index.php?nieuwsid=162' target='_top'>Btw-bijtelling auto ouder dan 5 jaar lager</a></td><tr><tr><td>De forfaitaire btw-bijtelling voor privégebruik van de auto van de zaak wordt verlaagd voor auto's die langer dan vijf jaar in gebruik zijn. Deze maatregel werkt terug tot 1 juli 2011. Ondernemers die gebruik maken van de forfaitaire regeling hoeven hierdoor nog maar 1,5% van de catalogusprijs bij te tellen. Het percentage was 2,7%. Het btw-voordeel kan oplopen tot enkele honderden euro's per jaar. Ondernemers die hun bedrijfsauto privé gebruiken, of hun personeel de bedrijfsauto privé laten gebruiken, moeten aan het eind van het jaar btw afdragen ter compensatie van het privégebruik. Zij kunnen hiervoor gebruik maken van een forfaitaire regeling. De versoepeling is voordelig voor ondernemers die de btw over de aanschaf van de auto konden aftrekken. Ondernemers die geen btw over de aanschaf van de auto konden aftrekken, mochten al gebruik maken van het lagere percentage van 1,5%. <a href = "https://zoek.officielebekendmakingen.nl/stcrt-2012-14822.html" target =_blank>BLKB 12 639, OB, heffing privégebruik auto en toepassing bua</a> (Ministerie van Financiën)</td></tr><tr><td width='150'>12 december 2011:</td><td><A HREF='index.php?nieuwsid=159' target='_top'>Verklaring zakelijk gebruik bestelauto</a></td><tr><tr><td>De belastingdienst laat weten dat een 'Verklaring zakelijk gebruik bestelauto' aangevraagd kan worden via een formulier dat binnenkort beschikbaar is op de site van de fiscus. De Belastingdienst krijgt vragen over de ‘verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto’. Het formulier waarmee deze verklaring afgegeven kan worden, is eind 2011 beschikbaar op de website van de fiscus. Per 1 januari 2012 wordt voor bestelauto’s de 'verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto' ingevoerd. Een ondernemer, een particulier met resultaat uit overige werkzaamheden of een werknemer kan daarmee verklaren, dat hij met de bestelauto van de zaak geen enkele kilometer privé rijdt. Zo kan de bijtelling/onttrekking voor privégebruik vermeden worden en hoeft geen rittenadministratie bijgehouden te worden. De verklaring kunt u uitsluitend afgeven via een door de belastingdienst beschikbaar gesteld formulier.Het formulier, en een toelichting van de regeling, zijn naar verwachting eind 2011 beschikbaar via de website van de belastingdienst. [ Bron: Belastingdienst ] </td></tr><tr><td width='150'>11 juni 2011:</td><td><A HREF='index.php?nieuwsid=158' target='_top'>Termijn laag btw-tarief renovatie en herstel woningen verlengd</a></td><tr><tr><td>De termijn van het tijdelijk verlaagde btw-tarief voor de renovatie en herstel van woningen ouder dan twee jaar is verlengd tot 1 oktober 2011. De Staatssecretaris van financiën komt met dit besluit tegemoet aan vragen vanuit de bouwbranche. Voorwaarde is dat de werkzaamheden aan de woning daadwerkelijk voor 1 juli 2011 zijn begonnen en voor 1 oktober 2011 zijn afgerond. Dit moet uit de werkenadministratie van de aannemer blijken. Het is dus niet voldoende wanneer alleen de overeenkomst tot uitvoering van de werkzaamheden voor 1 juli 2011 is afgesloten. Bron: Register Belastingadviseurs</td></tr><tr><td width='150'>08 januari 2011:</td><td><A HREF='index.php?nieuwsid=102' target='_top'>Planning rond lijfrenten</a></td><tr><tr><td>Door te ‘spelen’ met de looptijd en ingangsdatum van lijfrente-uitkeringen kan een aantrekkelijk belastingvoordeel behaald worden. Hiernaast kan een lijfrente ook zeer goed gebruikt worden om het persoonlijke inkomen te plannen. <b>Lijfrenten</b> Een lijfrente is zowel een levensverzekering als een belegging die (periodiek) uitkeert in geval van leven. De periodieke uitkeringen (waarvan de ingangsdatum door de verzekeringnemer bepaald wordt) gaan door totdat de verzekerde overlijdt. Indien de verzekerde overlijdt voordat de periodieke uitkeringen gestart zijn zal er een eenmalige uitkering gedaan worden. Een lijfrente hoeft niet noodzakelijkerwijs bij een professionele verzekeringsinstelling afgesloten te worden, maar kan ook bij een (eigen) besloten vennootschap of zelfs een particulier ondergebracht worden. Fiscaal gezien is afsluiting bij een verzekeringsinstelling het meest voordelig, aangezien dit een voorwaarde is om de premie aftrekbaar te maken. Een andere voorwaarde voor aftrek van premie is dat de lijfrente ter compensatie van een pensioentekort afgesloten dient te zijn. <b>Inkomensplanning</b> Om te zorgen dat het besteedbaar inkomen op een stabiel niveau blijft, kan met de uitkeringen van een lijfrente ‘geschoven’ worden. Als blijkt dat u in toekomstige jaren een lager inkomen heeft, kan de lijfrenteverzekering aangesproken worden. Belangrijk is dus dat u berekent wat in de toekomst uw inkomen zal zijn. Op basis van deze verwachtingen kan gekozen worden voor een tijdelijke of levenslange lijfrente en kan ook de ingangsdatum van de lijfrente bepaald worden. <b>Fiscale planning</b> Als er vanuit een fiscaal oogpunt naar de toekomstige lijfrente-uitkeringen gekeken wordt, is niet het besteedbaar inkomen maar het belastbaar inkomen in box 1 van belang. Nu kunt u de keuze van het moment van uitkering laten afhangen van de hoogte van het belastbaar inkomen in een bepaald jaar. Ook hier is stabiliteit van het inkomen het uitgangspunt. Indien u een bepaald jaar in een lagere belastingschijf terecht komt kunt u een beroep doen op de uitkering zodat het belastbaar inkomen toch op het ‘normale’ niveau blijft. Indien u voldoende liquide middelen tot uw beschikking heeft geeft dit een extra dimensie aan de ‘speelruimte’. In jaren waarin het belastbaar inkomen relatief hoog is, kan er een beroep worden gedaan op het vermogen (wat geen extra inkomsten tot gevolg heeft), in jaren waarin het belastbaar inkomen lager is kan er aanspraak gedaan worden op de lijfrente-uitkeringen. Dit heeft een stabiel belastbaar inkomen tot gevolg. </td></tr><tr><td width='150'>08 januari 2011:</td><td><A HREF='index.php?nieuwsid=109' target='_top'>Online prijsindicatie op Idema.nl</a></td><tr><tr><td>Vanaf heden is het mogelijk om online een prijsindicatie op te vragen op onze website. Als eerste administratiekantoor bieden wij de mogelijkheid om direct inzicht te krijgen in de kosten van de door u gewenste dienstverlening. Dit sluit goed aan bij onze visie om duidelijk en open te communiceren met onze (toekomstige) klanten. <a href="Rekenmodel.php"><u>Klik hier om direct een prijsindicatie op te vragen.</u></a> Door enkele gegevens in te voeren die van toepassing zijn op uw organisatie kunnen wij een betrouwbare indicatie geven van de kosten van de dienstverlening. Naar aanleiding van de indicatie kunt u contact met ons opnemen en kunt u <b>zonder verplichtingen</b> een gesprek met ons aangaan waarna wij een definitieve offerte zullen maken. <a href="Rekenmodel.php"><u>Klik hier om direct een prijsindicatie op te vragen.</u></a></td></tr><tr><td width='150'>08 januari 2011:</td><td><A HREF='index.php?nieuwsid=76' target='_top'>Veel voorkomende fouten in het arbeidscontract</a></td><tr><tr><td>Bij het opstellen en sluiten van een arbeidscontract worden vaak fouten gemaakt die het contract onwettig maken. De zeven meest voorkomende worden hieronder beschreven. <b>Proeftijd van drie maanden</b> Aan de proeftijd is een limiet verbonden. De proeftijd mag maximaal één maand duren: <ul> <li>bij een tijdelijke arbeidsovereenkomst die korter duurt dan twee jaar; <li>bij een tijdelijke arbeidsovereenkomst waarbij geen einddatum is afgesproken </ul> Alleen bij CAO mag een langere proeftijd worden afgesproken. De proeftijd mag maximaal twee maanden duren: <ul> <li>bij een vast dienstverband; <li>bij een tijdelijke arbeidsovereenkomst voor twee jaar of langer. </ul> <b>Proeftijd mondeling afspreken</b> Een proeftijd moet altijd schriftelijk vastgelegd worden. Een mondelinge afspraak is ongeldig en geldt volgens de wet niet als proeftijd. Op deze regel is één uitzondering: als de proeftijd in de CAO is vastgelegd, hoeft dit niet in het contract te staan. <b>Vijf contracten</b> In drie jaar tijd mogen maximaal drie arbeidsovereenkomsten van bepaalde tijd met dezelfde werknemer afgesloten worden. Na afloop van de derde arbeidsovereenkomst komt de persoon automatisch in vaste dienst, ook als daarover niets afgesproken is. Wilt u niet met de persoon verder of wilt u wijzigingen in de overeenkomst aanbrengen (zoals tijdsduur) dan moet u hier dus op tijd mee komen! Als u een tijdelijke werknemer na drie jaar en drie contracten alsnog onder een tijdelijk contract wil laten werken, dan kan dit alleen indien de werknemer een geheel andere functie krijgt. Er moet dan wel erg duidelijk sprake zijn van verandering in de werkzaamheden. <b>Oproepcontract verlengen</b> Indien u een oproepkracht meerdere keren (hiervan is al sprake bij 4 oproepen) kort na elkaar oproept kan hij zich beroepen op de bepaling dat bij een keten van meer dan drie tijdelijke contracten het laatste contract als een vast contract geldt. Indien tussen de oproepen een pauze is ingelast van drie maanden en één dag is deze bepaling niet van toepassing. <b>Gelijke opzegtermijn</b> Normaal gesproken is de opzegtermijn voor de werknemer één maand. Een andere termijn mag onderling (schriftelijk) afgesproken worden, met een maximum van zes maanden. De opzegtermijn voor de werkgever moet minstens twee keer zo lang zijn en kan dus nooit gelijk zijn aan die voor de werknemer. Bij CAO kan van deze termijn worden afgeweken. De minimale wettelijke opzegtermijnen zijn als volgt: Bij een arbeidsrelatie: is de opzegtermijn: <table><tr><td>korter dan 5 jaar</td><td>1 maand</td></tr><tr><td>tussen de 5 en 10 jaar</td><td>2 maanden</td></tr><tr><td>tussen de 10 en 15 jaar</td><td>3 maanden</td></tr><tr><td>van 15 jaar en langer</td><td>4 maanden</td></tr></table> <b>Goed functioneren negeren</b> In arbeidsovereenkomsten wordt nogal eens de intentie vastgelegd dat het contract zal worden omgezet in een vast dienstverband als de werknemer goed functioneert. Indien de werknemer tijdens dit contract nooit ingelicht is over zijn functioneren wordt uitgegaan van goed functioneren zodat het contract in een vast dienstverband omgezet moet worden onder het motto “geen nieuws is goed nieuws”. <b>Te weinig opnemen</b> De werkgever is verplicht een aantal gegevens schriftelijk aan de werknemer te laten weten. Het gaat om: <ul> <li>Naam en woonplaats van de werkgever en werknemer</li><li>Plaats waar de arbeid wordt verricht</li> <li>Functie van de werknemer of aard van het werk</li> <li>De gebruikelijke arbeidsduur</li> <li>Tijdstip van indiensttreding</li> <li>Duur van de overeenkomst (indien deze voor een bepaalde tijd is)</li> <li>Lengte van de (eventuele) proefperiode</li> <li>Vakantie-aanspraak</li> <li>Opzegtermijn</li> <li>Loon en uitbetalingstermijnen</li> <li>(Eventueel) pensioen</li> <li>(Eventueel) concurrentiebeding</li> <li>(Eventueel) boetebeding</li> <li>De toepasbaarheid van de CAO</li> </ul></td></tr><tr><td width='150'>08 januari 2011:</td><td><A HREF='index.php?nieuwsid=155' target='_top'>Controleer de echtheid van de VAR bij de belastingdienst</a></td><tr><tr><td>Als u binnen uw onderneming werkt met ZZP-ers. Controleer dan hun VAR! Een VAR-winst uit onderneming of een VAR-directeur-grootaandeelhouder geeft u als opdrachtgever de begeerde vrijwaring dat u niet als werkgever van de ZZP-er kunt worden aangemerkt. U moet dan 5 zaken doen: <ul><li>U moet een kopie van de VAR bij uw administratie bewaren</li><li>U moet de identiteit van de ZZP-er vaststellen</li><li>U moet een kopie van een geldig identiteitsbewijs van de ZZP-er bij uw administratie bewaren</li><li>U moet controleren of de werkzaamheden van de ZZP-er overeenkomen met de in de VAR genoemde werkzaamheden</li><li>U moet controleren of de werkzaamheden plaatsvinden binnen de geldigheidsduur van de VAR.</li></ul>Een juist VAR en de juiste controles en documenten kunnen de opdrachtgever vrijwaren voor een naheffing van loonbelasting en premies. Dat maakt zo’n VAR tot een begeerd bezit, zozeer zelfs dat valselijk opgemaakte VAR’s opduiken als de Belastingdienst weigert om zo’n verklaring af te geven omdat niet aan de voorwaarden wordt voldaan. Als u de VAR-verklaring wilt checken, kunt u bellen naar het Landelijk Coördinatiepunt VAR van de Belastingdienst. Dat coördinatiepunt is tijdens kantooruren te bereiken via 088 - 15 11 000 Bron: <a href="http://www.belastingbelangen.nl" target=_blanc>www.belastingbelangen.nl</a></td></tr></table> <!-- einde aan tekst voor spiderbots -->